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修建服务增值税、发票相关政策大梳理“亚搏体育app官网入口”

作者:亚搏体育app官网入口   发布时间:2022-12-31   点击量:

本文摘要:一、纳税人和扣缴义务人 (一)纳税人 在中华人民共和国境内提供修建服务的单元和小我私家,为增值税纳税人。

一、纳税人和扣缴义务人 (一)纳税人 在中华人民共和国境内提供修建服务的单元和小我私家,为增值税纳税人。财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点实施措施》第一条修建企业与发包方签订修建条约后,以内部授权或者三方协议等方式,授权团体内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供修建服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订修建条约的修建企业不缴纳增值税。

发包方可凭实际提供修建服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)第二条(二)扣缴义务人中华人民共和国境外单元或者小我私家在境内提供修建服务,在境内未设有谋划机构的,以购置方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局尚有划定的除外。财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点实施措施》第六条二、征税规模修建服务,是指各种修建物、构筑物及其隶属设施的制作、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务运动。

包罗工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他修建服务。(一)工程服务工程服务,是指新建、改建种种修建物、构筑物的工程作业,包罗与修建物相连的种种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及种种窑炉和金属结构工程作业。(二)安装服务安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他种种设备、设施的装配、安置工程作业,包罗与被安装设备相连的事情台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

牢固电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等谋划者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,根据安装服务缴纳增值税。(三)修缮服务修缮服务,是指对修建物、构筑物举行修补、加固、养护、改善,使之恢回复来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

(四)装饰服务装饰服务,是指对修建物、构筑物举行修饰装修,使之雅观或者具有特定用途的工程作业。(五)其他修建服务其他修建服务,是指上列工程作业之外的种种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除修建物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包罗航道疏浚)、修建物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、外貌附着物(包罗岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

财税〔2016〕36《销售服务、无形资产、不动产注释》物业服务企业为业主提供的装修服务,根据“修建服务”缴纳增值税。纳税人将修建施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,根据“修建服务”缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十四、十五条三、税率、征收率、预征率 (一)税率、征收率的一般划定提供修建服务税率为11%,征收率为3%。

财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点实施措施》第十五条、十六条自2018年5月1日起,税率调整为10%。《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号 )第一条 自2019年4月1日起,税率调整为9%。《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》(财政部、税务总局、海关总署通告2019年第39号)第一条 (二)跨县(市)提供修建服务的预征率和征收率一般纳税人跨县(市)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率在修建服务发生地预缴税款。

一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供修建服务,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。

纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第一条第(七)项第4、5、6点四、计税方法 (一) 基本划定增值税的计税方法,包罗一般计税方法和浅易计税方法。

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1.一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局划定的特定应税行为,可以选择适用浅易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变换。2.小规模纳税人发生应税行为适用浅易计税方法计税。财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点实施措施》第十八条、十九条 (二)浅易计税的六种情形前五种可以选择浅易计税,第六种是适用,不能选择。

1.一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。以清包工方式提供修建服务,是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料,并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

甲供工程,是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。3.一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。修建工程老项目,是指:(1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;(2)未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点有关事项的划定》4.一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)5.一般纳税人销售自产机械设备的同时提供安装服务,应划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。一般纳税人销售外购机械设备的同时提供安装服务,如果已经根据兼营的有关划定,划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。

《国家税务总局关于明确中外互助办学等若干增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告2018年第42号)第六条6.修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税方法计税。地基与基础、主体结构的规模,根据《修建工程施工质量验收统一尺度》(GB50300-2013)附录B《修建工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的规模执行。《财政部、税务总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第一条 注意条件: (1)适用主体,必须是修建工程总承包单元。

专业分包和劳务分包单元不适用。(2)工程类型,必须是衡宇修建工程。公路、市政等非房建工程不适用。

(3)甲供部位,必须是地基与基础、主体结构分部门项工程。只有这两个部位的甲供才有可能属于特定甲供。(4)修建服务的类型,必须是工程服务。安装、修缮、装饰和其他修建服务等非工程服务不适用。

(5)甲供的主体,必须是建设单元。总承包单元对分包单元的甲供不属于特定甲供。(6)甲供的工具,必须全部或部门的钢材、混凝土、砌体质料、预制构件等四种质料中一种或多种。

甲供质料之外的质料、设备、动力甲供,不属于特定甲供。五、浅易计税存案自2018年1月1日起按下列划定管理:(一)增值税一般纳税人(以下称“纳税人”)提供修建服务,按划定适用或选择适用浅易计税方法计税的,实行一次存案制。

(二)纳税人应在按浅易计税方法首次管理纳税申报前,向机构所在田主管税务机关管理存案手续,并提交以下资料: 1.为修建工程老项目提供的修建服务,管理存案手续时应提交《修建工程施工许可证》(复印件)或修建工程承包条约(复印件); 2.为甲供工程提供的修建服务、以清包工方式提供的修建服务,管理存案手续时应提交修建工程承包条约(复印件)。(三)纳税人存案后提供其他适用或选择适用浅易计税方法的修建服务,不再存案。

纳税人应根据本通告第二条划定的资料规模,完整保留其他适用或选择适用浅易计税方法修建服务的资料备查,否则该修建服务不得适用浅易计税方法计税。税务机关在后续治理中发现纳税人不能提供相关资料的,对少缴的税款应予追缴,并依照《中华人民共和国税收征收治理法》及其实施细则的有关划定处置惩罚。(四)纳税人跨县(市)提供修建服务适用或选择适用浅易计税方法计税的,应按上述划定向机构所在田主管税务机关存案,修建服务发生田主管税务机关无需存案。《国家税务总局关于简化修建服务增值税浅易计税方法存案事项的通告》(国家税务总局通告2017年第43号)六、既有浅易计税项目又有一般计税项目时进项简直定(一)一般划定用于浅易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点实施措施》第二十七条(二)特殊划定1.兼营浅易计税方法计税项目无法划分不得抵扣的进项税额的处置惩罚适用一般计税方法的纳税人,兼营浅易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,根据下列公式盘算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期浅易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额主管税务机关可以根据上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额举行清算。2.已抵扣进项税额的购进货物等用于浅易计税项目的处置惩罚已抵扣进项税额的购进货物(不含牢固资产)、劳务、服务,发生本措施第二十七条划定情形(浅易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,根据当期实际成本盘算应扣减的进项税额。已抵扣进项税额的牢固资产、无形资产或者不动产,发生本措施第二十七条划定情形的,根据下列公式盘算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=牢固资产、无形资产或者不动产净值×适用税率牢固资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人凭据财政会计制度计提折旧或摊销后的余额。

(注:凭据国家税务总局通告2019年第14号上述公式举行了调整)财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点实施措施》第二十九、三十条、三十一条 已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费的,根据下列公式盘算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%《国家税务总局关于深化增值税革新有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第14号)第六条七、销售额简直定 (一)销售额的一般划定1.试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第一条第(二)项第9点2.一般纳税人跨县(市)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率在修建服务发生地预缴税款。

3.一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。4.试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供修建服务,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。

纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第一条第(七)项第4、5、6点 (二)修建服务的视同销售单元或者个体工商户向其他单元或者小我私家无偿提供修建服务,但用于公益事业或者以社会民众为工具的除外。财税〔2016〕36《营业税改征增值税实施措施》第十四条 (三)审定销售额纳税人发生应税行为价钱显着偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生单元或者个体工商户向其他单元或者小我私家无偿提供修建服务而无销售额的(用于公益事业或者以社会民众为工具的除外),主管税务机关有权根据下列顺序确定销售额:1.根据纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价钱确定。

2.根据其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价钱确定。3.根据组成计税价钱确定。

组成计税价钱的公式为:组成计税价钱=成本×(1+成本利润率)财税〔2016〕36《营业税改征增值税实施措施》第十四条八、混淆和兼营 (一)一般划定一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混淆销售。从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售货物缴纳增值税;其他单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户,包罗以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单元和个体工商户在内。

纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用差别税率或者征收率的,应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额;未划分核算的,从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的,应当划分核算免税、减税项目的销售额;未划分核算的,不得免税、减税。财税〔2016〕36《营业税改征增值税实施措施》第三十九、四十、四十一条 (二)特殊划定纳税人销售运动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条划定的混淆销售,应划分核算货物和修建服务的销售额,划分适用差别的税率或者征收率。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)一般纳税人销售自产机械设备的同时提供安装服务,应划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。一般纳税人销售外购机械设备的同时提供安装服务,如果已经根据兼营的有关划定,划分核算机械设备和安装服务的销售额,安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。

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《国家税务总局关于明确中外互助办学等若干增值税征管问题的通告》(国家税务总局通告2018年第42号)第六条九、纳税义务发生时间 (一)纳税人提供修建服务并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款子,是指纳税人提供修建服务历程中或者完成后收到款子。取得索取销售款子凭据的当天,是指书面条约确定的付款日期;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为修建服务完成的当天。

(二)纳税人提供修建服务视同销售的,其纳税义务发生时间为提供修建服务完成的当天。(三)扣缴义务时间为纳税人纳税义务发生的当天。财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点实施措施》第四十五条 (四)修建业收到预收款,不再确认纳税义务发生。

《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务接纳预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。《财政部、税务总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号) (五)收到质押金,保证金的当天为纳税义务发生时间。“纳税人提供修建服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

”《国家税务总局关于在境外提供修建服务等有关问题的通告》(国家税务总局通告2016年第69号)第四条十、修建业的预缴 (一)异地预缴1.同一地级行政区规模内不需要预缴纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)第三条 2.向谁预缴纳税人跨县(市、区)提供修建服务,应根据财税〔2016〕36号文件划定的纳税义务发生时间和计税方法,向修建服务发生田主管国税机关预缴税款,向机构所在田主管国税机关申报纳税。《国家税务总局关于公布<纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施>的通告》(国家税务总局通告2016年第17号)第三条3.预缴税款确定纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据以下划定预缴税款:(1)一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率盘算应预缴税款。

(2)一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据3%的征收率盘算应预缴税款。(3)小规模纳税人跨县(市、区)提供修建服务,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据3%的征收率盘算应预缴税款。

纳税人跨县(市、区)提供修建服务,根据以下公式盘算应预缴税款:(1)适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+11%)×2%(注:2019年4月1日起,11%调整为9%)(2)适用浅易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%纳税人取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为负数的,可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应根据工程项目划分盘算应预缴税款,划分预缴。

《国家税务总局关于公布<纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施>的通告》(国家税务总局通告2016年第17号)第四条、第五条  (二)预收款预缴纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用浅易计税方法计税的项目预征率为3%。

《财政部、税务总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第三条 (三)享受小微优惠无需预缴的情形 根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的,当期无需预缴税款。本通告下发前已预缴税款的,可以向预缴田主管税务机关申请退还。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)第六条 (四)预缴申报的资料报送 《增值税预缴税款表》2份 跨县(市、区)提供修建服务的纳税人,还应出示: 与发包方签订的修建条约复印件(加盖纳税人公章)1份 与分包方签订的分包条约复印件(加盖纳税人公章)1份 从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)1份 《纳税人办税指南》十一、税收减免  (一)免税项目 1.工程项目在境外的修建服务 工程总承包方和工程分包方为施工所在在境外的工程项目提供的修建服务,均属于工程项目在境外的修建服务。《国家税务总局关于公布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税治理措施(试行)>的通告》(国家税务总局通告2016 年第 29 号) 2.小微企业增值税优惠(1)小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未凌驾30万元,下同)的,免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额凌驾10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未凌驾10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。(2)适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本通告划定的免征增值税政策。增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。(3)按牢固期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变换。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)第一、二、三条十二、发票治理  (一)修建业差额征税不适用差额开票功效 不适用差额开票功效的政策依据: 根据现行政策划定适用差额征税措施缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局尚有划定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功效,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动盘算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2016年第23号)第四条 (二)备注栏要求1.自开发票提供修建服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明修建服务发生地县(市、区)名称及项目名称。2.代开发票税务机关为跨县(市、区)提供不动产谋划租赁服务、修建服务的小规模纳税人(不包罗其他小我私家),代开增值税发票时,在发票备注栏中自动打印“YD”字样。

《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2016年第23号)第四条 (三)修建业小规模纳税人纳入自行开具专票的规模。自2017年6月1日起,将修建业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模。月销售额凌驾3万元(或季销售额凌驾9万元)的修建业增值税小规模纳税人(以下称“自开发票试点纳税人”)提供修建服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票治理新系统自行开具。自开发票试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向税务机关申请代开。

(注:加粗部门,原文为“地税机关”)自开发票试点纳税人所开具的增值税专用发票应缴纳的税款,应在划定的纳税申报期内,向主管税务机关申报纳税。(注:加粗部门,原文为“国税机关”)在填写增值税纳税申报表时,应将当期开具增值税专用发票的销售额,根据3%和5%的征收率,划分填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)第九条 (四)关于营改增后修建安装工程费支出的发票确认问题 营改增后,土地增值税纳税人接受修建安装服务取得的增值税发票,应根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》(国家税务总局通告2016年第23号)划定,在发票的备注栏注明修建服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管划定的通告》(国家税务总局通告2016年第70号 (五)2019年1月1日起,享受小微优惠的发票治理问题 小规模纳税人月销售额未凌驾10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按划定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

小规模纳税人2019年1月份销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的,2019年第一季度销售额未凌驾30万元),但当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在管理纳税申报时向主管税务机关申请退还。小规模纳税人月销售额凌驾10万元的,使用增值税发票治理系统开具增值税普通发票、灵活车销售统一发票、增值税电子普通发票。已经使用增值税发票治理系统的小规模纳税人,月销售额未凌驾10万元的,可以继续使用现有税控设备开具发票;已经自行开具增值税专用发票的,可以继续自行开具增值税专用发票,并就开具增值税专用发票的销售额盘算缴纳增值税。

 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2019年第4号)第八、九、十、十一条 (六)收到预收款时可以选择开具“不征税”发票,也可以开具带税率的发票。1.收到预收款时选择开具“不征税”发票增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款子但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》(国家税务总局通告2016年第53号)第九条第(十一)项 “未发生销售行为的不征税项目”,现在已经有13项: 600未发生销售行为的不征税项目 601 预售卡销售和充值 602 销售自行开发的房地产项目 603 已申报缴纳营业税未开票补开 604 代收印花税 605 代收车船使用税 606 融资性售后回租承租方出售 607 资产重组涉及的不动产 608 资产重组涉及的土地使用权 609 署理入口免税货物货款 610 有奖发票奖金支付 611 不征税自来水 612 修建服务预收款 613 代收民航生长基金2.也可以选择在收到预收款时开具带税率的发票,凭据“先开具发票的,开具发票的当天为纳税义务发生时间”的划定,开票当天即发生了纳税义务。十三、修建业热点问答1.修建企业,选择使用浅易计税措施,征收率是几多?请问是否可以开具增值税专用发票?答:凭据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定,修建企业适用浅易计税方法计税的,征收率为3%。

同时,纳税人可以开具或者申请代开增值税专用发票。2.修建行业什么情况下可以选择浅易征收?答:(1)一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。以清包工方式提供修建服务,是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料,并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。

(2)一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。

(3)一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。修建工程老项目,是指:(一)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。(二)《修建工程施工许可证》未注明条约开工日期,但修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。

(三)未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。3.修建企业差别的项目,是否可以选用差别的计税方法?答:可以。

修建企业中的增值税一般纳税人,可以就差别的项目,划分选择适用一般计税方法或浅易计税方法。4.跨区县提供修建服务的小规模纳税人,能否在劳务地代开增值税专用发票?答:可以。凭据《国家税务总局关于公布<纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告>(国家税务总局通告2016年第17号)的划定,小规模纳税人跨县(市、区)提供修建服务,不能自行开具增值税发票的,可向修建服务发生田主管国税机关根据其取得的全部价款和价外用度申请代开增值税发票。

需要说明的是,自2017年6月1日起,修建业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模。月销售额凌驾3万元(或季销售额凌驾9万元)的修建业增值税小规模纳税人(以下称“自开发票试点纳税人”)提供修建服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票治理新系统自行开具。主管税务机关不再为其代开。5.凭据财税〔2016〕36号文件划定“一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用浅易计税方法”此处的“4月30日之前自建”应如何界定?答:凭据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及《国家税务总局关于公布<纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》的通告>(国家税务总局通告2016年第17号)的划定,4月30日之前自建老项目是指:(1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;(2)《修建工程施工许可证》未注明条约开工日期,但修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。

(3)未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。税总纳便函〔2016〕71号十四、纳税申报案例 【案例1】修建服务一般计税方法增值税纳税申报实例 (一)业务形貌F公司是E市一家从事修建服务的企业,一般纳税人,企业在H地的工程项目D(老项目)根据一般计税方法盘算缴纳增值税。2018年6月份企业取得D项目修建服务的收入,开具增值税专用发票1张,注明的金额为300,000元,税额为30,000元。

本月取得分包方开具的增值税专用发票1张,金额为100,000元,税额为10,000元。5月份购置税控专用设备取得增值税专用发票1张,注明金额422.41元,税额67.59元,价税合计金额为490元。

(二)填报分析 1.在H田主管国税机关预缴税款:(330,000-110,000)÷(1+10%)×2%=4,000元 2.在E市主管国税机关申报纳税: (1)按适用税率计税销售额:300,000元 (2)销项税额:30,000元 (3)本期可抵扣的进项税额:10,000元 (4)应纳税额:30,000-10,000=20,000元 (5)本期应补(退)税额:20,000-4,000=16000元 【政策链接】《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号附件2) 一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。修建工程老项目,是指: (1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目; (2)未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。【案例2】修建服务浅易计税方法增值税纳税申报实例 (一)业务形貌A市某修建企业在B市以清包工方式提供的修建服务,选择适用浅易计税方法计税。2016年5月在B市取得修建服务收入10,300,000元(含税),开具增值税专用发票。

支付分包款4,120,000万元(含税)。假设本月没有发生其他业务。(二)填报分析 1.在B市主管国税机关预缴税款: (10,300,000-4,120,000)÷(1+3%)×3%=180,000元 【政策链接】《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号附件2)一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。

纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。2.在A市主管国税机关申报纳税: (1)按浅易措施计税销售额: 10,300,000÷(1+3%)=10,000,000元 (2)浅易计税措施盘算的应纳税额: (10,300,000-4,120,000)÷(1+3%)×3%=180,000元 (3)本期应补(退)税额:180,000-180,000=0元 【政策链接】《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号附件2)试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。

泉源:逐日税讯精选。


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